外貿(mào)出口退稅流程！
發(fā)表于 2019-11-15 10:22:42 瀏覽：
1、為什么會有出口退稅呢？
國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重課稅。因?yàn)橥鈬鴷ξ覀冑u過去的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時候稅負(fù)要為0，這樣即使被外國人征一道稅，也能公平的跟老外的商品競爭。
2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
同樣是出口，生產(chǎn)企業(yè)要走免抵退流程，而外貿(mào)企業(yè)則相對簡單一些，一般是出口環(huán)節(jié)免銷項(xiàng)稅并且退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只免不退的，比如沒有進(jìn)項(xiàng)稅額的小規(guī)模納稅人，或者本身產(chǎn)品是免稅；還有不免不退的，就是那些禁止出口的產(chǎn)品。
3、業(yè)務(wù)流程
1.獲得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，需要出口退（免）稅備案；
2.取得報關(guān)單、收匯等憑證、勾選確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)申報；
當(dāng)取得出口退稅報關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，就可以在出口退稅申報系統(tǒng)匯總錄入退稅申報數(shù)據(jù)（出口明細(xì)表、進(jìn)貨明細(xì)表、匯總申報表、打印申報表、生成申報電子數(shù)據(jù)包）
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，取得退稅款。
4、會計賬務(wù)處理
來到最后一部分，就是入賬了
1）采購貨物時（有專票）借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款
2）出口貨物收入，根據(jù)FOB價核算借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入
*出口免銷項(xiàng)稅，不計提銷項(xiàng)稅。
3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品
4）出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分是需要轉(zhuǎn)到成本去。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
5）計提出口退稅款，根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會【2016】22號)增設(shè)“應(yīng)收出口退稅款”一級科目，核算銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)退回及實(shí)際收到的增值稅、消費(fèi)稅等，替代原來的“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目。借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
6）收到出口退稅借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅款
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